申报表未开票负数屡禁不止的“申辩”

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背景:
2017.10.30、2018-02-28国税总局先后发布《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)〉的通知》(税总发〔2017〕124号)、《国家税务总局关于<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>执行有关事项的通知》(税总函〔2018〕94号)两个文件。



谁也不曾想,某天,企业办税人员的噩梦就来了,很多城市的办税人员跑断腿,磨破嘴,一肚子气,就是不再给办理解锁。北京某大厅说以后再也不给解锁了,未开票负数完全是你们未及时开票导致的,不但不应该解锁,还应该处罚你未按时开具发票。
真相真的如税务官员们说的那样吗?我们自认为绝对规范化的税务处理难道是假象吗?

思考:
租赁业务,租户拖欠租赁费是常态,我司按照合同约定收款期申报缴税,但不开发票,等收齐租金后补开发票,这样就造成下个月申报表未开票出现负数。
税务官员解答:“纳税义务方发生了,就应该开具发票,合同约定分期收款的,合同约定的收款日期当天即为纳税义务发生时间,不论款项是否收到都应开具发票,后期收不回来款项,开具红字发票,非常简单”

申辩:

《中华人民共和国发票管理办法》“第三条 本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。”
《中华人民共和国发票管理办法》“第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向的付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。”
根据以上条款规定,最高院在2006年判决南通二建与创天地产的案件中对发票证明效力的认定推翻了新疆高院的观点。判例节选如下:“双方争议的244万元应当认定为创天公司已经支付南通二建。创天公司持有南通二建为其开具的收款发票。发票应为合法的收款收据,是经济活动中收付款项的凭证。双方当事人对244万元发票的真实性没有提出异议,创天公司持有发票,在诉讼中处于优势证据地位,南通二建没有举出有效证据证明付款事实不存在。一审法院认为发票只是完税凭证,而不是付款凭证,不能证明付款事实的存在,曲解了发票的证明功能,应予纠正。”
吓得我出了一身冷汗,这样大家还认为交税就应该开票吗?个别税务官员还认为纳税义务发生时间等于开票时间吗?

感言:
这个文件是让比对,但是我们也不应该被无端指责税务处理不规范吧?那究竟是谁不规范呢?
2018年8月22日中国政府网发布《国家税务总局发布优化税收营商环境10项硬举措 精准解决痛堵难问题》,大家都知道“痛”“堵”“难”是现状,大家也知道一味地放管服基层税务官员还是要担责的,那么如何解决双方痛点呢?
另说,税收法制化建设我们是否能参与其中,税收法治何时能健全呢?

发布于 2018-12-16